企业所得税与所得税费用是怎么计算的？

你好：

企业所得税是对中国境内企业(外商投资和外国企业除外)的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

简单地说，就是只要在国内开公司，赚的钱要交的税。

企业所得税的应纳税额

1.收入总额。

(1)生产、经营收入：

(2)财产转让收入：

(3)利息收入：

(4)租赁收入;

(5)特许权使用费收入：

(6)股息收入：

(7)其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。

2、纳入收入总额的其他几项收入。

(1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。

(2)企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。

(3)对机构(企事业单位)从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。

(4)外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。

(5)纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。

(6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理;企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。

(7)企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。

(8)企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税

企业所得税:

是按照税法规定计算出来的，比如税务局按照他的规则认为你今年赚了100万，按照规则你得缴纳25万所得税，反正税务局就收你25万，你别提意见。

所得税费用:

是按照企业自身适用的会计准则计算出来的。你自己按照会计准则，认为今年赚了80万，你自己计算的所得税费用就是20万。(是不是觉得多交给税务局5万？)

这5万的差异，怎么处理？

如果这个差异是暂时性差异引起的，比如折旧年限，会计和税法规定的年限不同引起的差异就属于暂时性差异，因为这个差异到最终会平掉。

比方说会计上折五年，税法折十年，到十年之后所有的差异都平了，因为都折完了，都把原价折成0，只不过会计折的快些，税法折的慢些，终点是一致的，中间几年的差异终会消失，这就是所谓暂时性差异。

暂时性差异导致，你今年多交了5万，那么在未来你多交的这5万，也会最后补回来，最终你不会吃亏(别跟我谈利息)。

今年多交的5万税，最终还会流会来(未来少往外流点，就相当于流会来了)。这样今年多交的税款就相当于预存在税务局的，符合资产定义，我们把这个资产称作“递延所得税资产”(真特么拗口)。

同理，如果暂时性差异引起你今年少交了税，那未来还要补上去，就相当于欠税务局钱，欠钱不就是负债吗？我们称作“递延所得税负债”(又特么拗口)

以上所说都是暂时性差异引起的，最终账都会平，递延所得税最终都会消失。

永久性差异引起的，较为简单，那就不说了，手机码字不易，请多关照。

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