对增值税小规模纳税人，这个如何做会计分录？

小规模纳税人只需要设置“应交税费——应交增值税”明细科目核算增值税的应缴数、已缴数及欠缴或多缴数。
借：已缴增值税
贷：应交增值税
小规模纳税人应交增值税不设置明细账，一般纳税人，外资企业与内资企业设置同样的明细账。

增值税：
1、计算公式
应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税
2、会计分录
第一种：月底，进项税额大于销项税额，不进行账务处理，直接作为留抵税额；
第二种：月底，销项税额大于进项税额：

一般纳税人和小规模纳税人的分录

购买时：

一般纳税人：    借：原材料（库存商品）100

    应交税金--应交增值税（进项税额）17

    贷：银行存款117

小规模纳税人：借：原材料117

    贷：银行存款117

一般纳税人的增值税可以抵扣，小规模的增值税进入成本。

销售时：

一般纳税人：借：银行存款117

    贷：原材料（库存商品）100

    应交税金——应交增值税（销项税额）17

小规模纳税人：借：银行存款117

    贷：原材料（库存商品）117

小规模纳税人会计账务处理

1、材料发出，必须要及时开具发票（税法规定就是要当时开出发票，不可以以后再补）
借：应收账款
贷：主营业务收入或其他业务收入
应交税费——应交增值税

2、材料入库，必须要及时取得发票（税法规定就是要当时索要发票，不可以以后再补）
借：原材料
贷：应付账款

3、先入库后到票，暂估入库
借：原材料
贷：应付账款
发票到后
借：原材料-（红字）
贷：应付账款-（红字）
借：原材料
贷：应付账款

4、固定资产计提折旧，按年限法和税法的规定年限为好。

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