一般纳税人和小规模纳税人的分界线在哪里？

一般纳税人作小规模纳税人的分界线在哪？

我理解，一般纳税人与小规模纳税人的分界线，就是两者之间的界限，越过界线，一般纳税人与小规模纳税人的身份就会发生转化。

我认为，一般纳税人与小规模纳税人的分界线，有以下两条：

一是客观的分界线。

客观的分界线，就是不依的意志为转移的分界线。这条分界线就是，年销售额达到500万元以上的小规模纳税人，除不经常发生增值税应税行为的企业外，必须登记为一般纳税人。销售额超过500万元，如果不登记为一般纳税人，就惨透了，既要按一般纳税人的适用税率计算增值税，又不给抵扣进项税额。这种“待遇”谁也受不了。所以小规模纳税人年销售额在连续12个月之内达到500万元以上时，一定要及时登记为一般纳税人。

二是主观的分界线。

主观的分界线，就是自愿选择登记为一般纳税人或自愿登记为小规模纳税人的分界线。

小规模纳税人自愿选择登记为一般纳税人的主观的分界线是，在年销售额不足500万元的情况下，如果小规模纳税人愿意，可以自愿选择登记为一般纳税人，享受一般纳税人的待遇。

一般纳税人自愿选择登记为小规模纳税人的主观的分界线是，在有专门文件规定的情况下，某一个年度内，一般纳税人在转登记之前连续12个月销售额低于500万元条件下，可以自愿选择登记为小规模纳税人。

综上，客观分界线与主观分界线的区别在于，客观分界线纳税人没有选择的余地，主观分界线纳税人有选择的余地。

年度销售收入500万元，勉强算个分界线吧。企业年度销售收入不超过500万元为小规模纳税人，超过为一般纳税人。

但是，小规模纳税人即使年度销售收入不超过500万元，会计核算健全，能够准确核算增值税额，也可申请成为一般纳税人。

所以说，年度销售收入勉强算个分界线。

年度销售收入这个勉强的分界线，导致分界线两边的小规模纳税人和一般纳税人还有三个不同：1、增值税进项税额能否抵扣

如果取得增值税专用发票，小规模纳税人不可以抵扣进项税额，而一般纳税人可以抵扣。

2、增值税税率或征收率

小规模纳税人计算增值税时，用适用征收率（3%或5%）计算；而一般纳税人计算增值税时，用适用的税率（13%、9%、6%、0）以及差额5%税率计算。

3、税收优惠

（1）增值税

小规模纳税人月销售额10万以下（如果包括开具增值税专用发票的收入，该收入是不免征增值税的）免征增值税，而一般纳税人不可以。

（2）其他税费

小规模纳税人可在50%的范围内，减征资源税、城市建设维护税、教育费附加及地方教育费附加、房产税、耕地占用税、城镇土地使用税以及印花税（证券交易印花税除外），而一般纳税人暂无此相应税收减免政策。

以上回答，希望有所帮助。

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