小规模纳税人所得税费用，税率是多少？

一、先看看定义

小型微利企业：主要用于“企业所得税”，符合一定条件的，属于企业所得税范畴的小型微利企业，享受企业所得税优惠。

小规模纳税人：主要用于“增值税”，增值纳税人一般分为“一般纳税人”和“小规模纳税人”。在一定销售额标准以下（目前为年500万元），属于小规模纳税人，符合一定条件的，还可以享受小规模纳税人税收优惠。

也就是说，小规模纳税人与企业所得税（税率、优惠等）没有一种直接对应的关系。

二、但是，小规模纳税人也可以同时是小型微利企业，享受企业所得税优惠

（1）小规模纳税人也可享受企业所得税优惠

对于增值税小规模纳税人，一般营业额不会很大（连续12个月超过500万即不再是小规模纳税人），所以只要符合企业所得税范畴下的“小型微利企业”条件，即可享受企业所得税优惠政策。

（2）小型微利企业条件

享受的最新税收优惠政策文件为《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），根据该文件，小型微利企业需同时符合四个条件：

从事国家非限制和禁止行业；

年度应纳税所得额不超过300万元；

从业人数不超过300人；

资产总额不超过5000万元。

（3）企业所得税税率（小规模纳税人和一般纳税人均适用）

应纳税所得税超过300万元，税率25%

应纳税所得额大于100万元、小于或等于300万元，税率20%，同时应纳税所得额按50%计算，按此计算，实际税率为10%（详见下图）

应纳税所得额大于0，小于或等于100万元，税率20%，同时应纳税所得额按25%计算，按此计算，实际税率为5%（详见下图）

三、总结

小规模纳税人不符合企业所得税小型微利条件时，企业所得税税率为25%；

小规模纳税人符合企业所得税小型微利条件，同时应纳税所得额在100万至300万之间，企业所得税税率为20%，同时应纳税所得额按50%计算，即实际税率10%（所得税费用=应纳税所得额*税率）；

小规模纳税人符合企业所得税小型微利条件，同时应纳税所得额在100万以下，企业所得税税率为20%，同时应纳税所得额按25%计算，即实际税率5%（所得税费用=应纳税所得额*税率）。

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小规模通常为3%征收率增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。

考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2014年7月1日起，小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%。

小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

应纳税额小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。其应纳税额计算方式为:

应纳税额=销售额×征收率

由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，一般只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额。所以在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。

小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额:

销售额=含税销售额/(1+征收率)

小规模纳税人的税收优惠政策1、增值税优惠政策：发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元，季度销售额未超过30万元的，免征增值税。

需要注意的有3点：

（1）这里销售额一般情况下指的是销售货物、劳务、服务、无形资产的合计；若存在销售不动产收入不计算在本月销售额合计数中。

（2）适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

（3）开具增值税专用发票的销售额且对方已抵扣进项税额的，不能享受此项减免优惠政策。

参考文件：国家税务总局公告2019年第4号公告

2、小税种优惠政策：

对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

参考文件：财税（2019）13号文件

3、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金优惠政策：

月销售额或营业额不超过10万元或者季度不超过30万元的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

需要注意的是：

这项优惠政策，对于小规模纳税人而言，不用区分开具增值税专用发票还是普通发票，满足上述条件，即可享受。

参考文件：财税（2016）12号文件

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标签： 小规模 税率 纳税人