小微企业免征的增值税是否需要缴纳企业所得税？

自然是要的。

不过，楼主的问题其实应该是：小规模企业免征的增值税。

因为增值税免征并不是针对所有小微企业，而是小规模纳税人，并不是所有的小微企业都是小规模纳税人。

根据财税规定，企业从国家取得的各类财政性资金，除未来要归还的以外，都应该计入企业当年应纳税收入总额。其中，财政性资金就包括直接减免的增值税，以及各类计征击退、先征后退、先正后返的各种税收。

不过，这里不包括按照规定取得的出口退税。

所以，小规模纳税人免征的增值税是需要交所得税的。在财务记账时，对应地也要确认为收入，最后导致利润增加。

如果是正常情况，商品销售后确认收入，是需要进行价税分离的。比如，销售价税合计金额10.3万元，其中税额0.3万元，不含税金额10万元。

那么，公司在入账是，就应该是：

借：应收账款-客户 10.3万

贷：主营业务收入 10万

应交税金-应交增值税 0.3万

这里，收入是不含税价。

如果符合小规模纳税人免征的条件，那么这部分税额，最后要确认为营业外收入。

借：应交税金-应交增值税 0.3万

贷：营业外收入 0.3万

显然，营业外收入增加了公司的收入和利润，最后是需要计算所得税的。

不过，对小规模纳税人的账簿那么高的要求，有些公司可能不会严格按照一般纳税人的要求建财务账簿，而是简单核算。那样的话，只有最后所得税纳税申报的时候，把这部分包含到应纳税所得额就可以。

（1）小规模纳税人免征增值税：

首先，提问者混淆了“小微企业”和“小规模纳税人”两个概念。

小规模纳税人：是指一年营业额不超过500万的，与之对立的是一般纳税人。享受增值税优惠政策。

小微企业：是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。享受企业所得税优惠政策。

从2019年1月1日开始，具体政策如下（财税[2019]13号文）：

若A企业年营业额不超过500万，可申请为小规模纳税人，可享受小规模纳税人增值税免税政策。同时A企业资产总额不超过5000万，人数不超过300人，年度应纳税所得额不超过300万，则A企业也是小微企业，享受小微企业企业所得税优惠政策。

例如：A企业为小规模纳税人，月销售额为10万元（季度30万），免增值税。

资产总额=2000万元，从业人数=100人，年度应纳税所得额不同，企业所得税税率不同，详见如下：

由上可见，301万元比300万元，多1万元的利润，却要多交75.25-25=50.25万元的所得税。

回到题目所问，小规模纳税人月销售额不超过10万元（季度30万元），免增值税，同时年度应纳税所得

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